重温 | 普华永道恒大劫

登录新浪财经APP 搜(sōu)索【信披】查看更多考评(píng)等级

专题：涉恒大(dà)地产财务(wù)造假证监会(huì)：对普华永道处以顶格罚款2.97亿(yì)元

　　旧文重读，此刻对恒大与普华永道事件或许会有更全面和清晰的视角。

　　编者按：持续多年的恒大财务造假(jiǎ)案还在演进，恒大及(jí)许家印等相关方(fāng)此前(qián)已经收到了巨额罚单等相关处罚(fá)，而背后的审计(jì)机构普华永(yǒng)道，曾为(wèi)恒(héng)大提供长达(dá)14年的服(fú)务，在其中(zhōng)所扮演的角色也一直被关注。

　　最新(xīn)，中国财政部及证(zhèng)监会等相关部门对普华永道的处罚正式出台，这场(chǎng)风波的结论已经逐渐清晰，并将成为中(zhōng)国房地(dì)产行业调整期的(de)一个(gè)关键注脚。

　　本文(wén)为观点新媒体3个(gè)月前发布(bù)的报道稿件，旧文重读(dú)，此刻对恒大与(yǔ)普华永道事件(jiàn)或许会有更全面和清晰的视(shì)角。

　　观点网全球最大会(huì)计公司之(zhī)一，正在失去客户们的认可(kě)。

　　自中国恒大集团于2021年中旬正式爆雷后，陆续发酵将近3年的(de)财务造假风波，终于卷向一直藏在幕后的(de)审计部(bù)门。

　　据了解，2023年1月取消合作(zuò)关(guān)系前(qián)，普华永道曾为中国恒大提供长达(dá)14年的服务，多年来一直对中国恒大(dà)财报出具无保(bǎo)留意见。

　　意味着在恒大持续数年(nián)的财务造假行动中(zhōng)，作为“第一把关人”的普华永道(dào)不是被蒙骗，就是听之任之默认违规行为，总之难辞其咎(jiù)。

　　这引发了(le)市(shì)场对普(pǔ)华(huá)永道能力和操守的怀疑(yí)。并(bìng)令该审计机构持续地丢失(shī)订单。

　　但它的麻烦还不止于此。

　　大行神(shén)话

　　信任是一切商业行为(wèi)的基础(chǔ)。

　　现代审(shěn)计行业(yè)的根源(yuán)，可追溯到古代文明中的会计记录和监督活动(dòng)，后续则定型于19世纪工业革命。

　　这一时期，随着股份制公司的兴起和资本市场的发展，企业(yè)的(de)规模和复杂性迅速增长，投资者和债权人需要独立(lì)第三方对公司财务报表的(de)准确性进(jìn)行验证。当人们要凭“信任”这种感性因素做出越来越艰难的决策之时，市场对专业审计服务的需求(qiú)也应运而生。

　　20世纪(jì)，得(dé)益于经济全球化和跨国公(gōng)司的(de)出现(xiàn)，审计行(xíng)业开始国际化。国际(jì)会计师联合会(huì)（IFAC）和国(guó)际会计准则委员会（IASC）（后更名为国际会计准则理(lǐ)事(shì)会（IASB））的成立，让国际审计(jì)标准快速统一(yī)。

　　过程中(zhōng)，一些审计公司逐渐崭露头角，并(bìng)通过合并发展成为今天我们(men)所熟知的全球性企业。

　　“四大”会(huì)计师事务所——德勤（Deloitte）、普华永道（PwC）、安(ān)永（EY）和毕马威(wēi)（KPMG），都在(zài)这一时期逐渐确立了他们在全球审计行(xíng)业的(de)领导地(dì)位。

　　其中，普华永道的起源可以追溯到1849年由塞缪尔·普赖斯（Samuel Price）和爱德华·沃特豪斯（Edward Waterhouse）在英国伦敦创建(jiàn)的会计师行(xíng)Price Waterhouse（普(pǔ)华），以及由怀亚特·汤(tāng)普(pǔ)森（Wyatt Thornthwaite）和爱(ài)德蒙·莱布兰德（Edmund Le Brand）1854年在(zài)美国纽约成立的Coopers & Lybrand公司(sī)。

　　随着时间的推移，两个事(shì)务所各自在全球范围内扩张，并最终决定在1998年合并，形(xíng)成了如今(jīn)的普华永道。

　　尽管是“四大(dà)会(huì)计(jì)师事务所”内成立时间最(zuì)短的成(chéng)员，但普(pǔ)华永道(dào)在业界(jiè)内的表现足够抢眼，使其快速跻身头部行(xíng)列。

　　而在大中华地区，该机构创始人的特(tè)殊背(bèi)景，为普华永道进入中国市场打开了(le)方便之门。

　　据了解，普(pǔ)华永道创(chuàng)始人之一容永道早于1962年便在香港创(chuàng)办(bàn)容永(yǒng)道会计师行，同时也是第一批到中国内地开(kāi)拓业务(wù)的香港(gǎng)人。1981年，他就带领Coopers & Lybrand在上海开设了(le)办事处。

　　深厚(hòu)的根基，帮助合并后的(de)普华永道在中国(guó)内地和香港建立起合作网络。

　　重蹈覆辙

　　在全球化的经济(jì)体系(xì)中，国(guó)际审计市场扮演着守护经(jīng)济信任的基石角色。审计不仅确保(bǎo)了财务报告(gào)的(de)准确性和透明度，也为投资(zī)者、监管机构和其他(tā)利益(yì)相关者提供重要(yào)的决策依(yī)据。

　　然(rán)而在长时间的经营演(yǎn)化中，并(bìng)不是所有的审计机(jī)构都能保持初心。

　　2001年，世界上最大的(de)电(diàn)力、天(tiān)然气以及电讯公司(sī)之一安然(rán)公(gōng)司，在短短数(shù)周内成(chéng)为美国历史上最大(dà)的(de)破产企业，以及最轰动的财务造假案始作俑者。

　　千亿美元资产神(shén)话倒塌，安然公(gōng)司财务造(zào)假丑闻(wén)波及到财务(wù)报告审计者安达信(xìn)。据了解，安达(dá)信(xìn)曾是世界第一会计师事务所，但在(zài)安然公司的虚假财报中，却任何虚报利润、巨额债务(wù)的漏洞也没有发现。

　　2001年(nián)中，安达(dá)信被美国证券(quàn)交易委员会判定在审计工作(zuò)中出现欺诈行为。一年后，安达信宣布倒闭，同年3月，安达信(xìn)（中国）和安达信（香(xiāng)港(gǎng)）宣布并(bìng)入普华永道。

　　安(ān)然事件丑闻的(de)爆发，一度引发了对审计行业监管的全球性审视。但(dàn)如(rú)今看来，作为安达信业务(wù)最主(zhǔ)要(yào)承接方的普华永道，似乎(hū)没有(yǒu)吸取(qǔ)太多教(jiào)训。

　　狂妄、盲目自信和漠(mò)视规则，所带来的审(shěn)计师独(dú)立性、审计费用压力、审计质量等问题，依(yī)然是(shì)笼罩在(zài)审计行业头顶的乌云。

　　这(zhè)一次(cì)，普华永道(dào)栽在曾经的全(quán)球最大(dà)房地产开发企业之一(yī)——中国(guó)恒大集团手上。

　　由(yóu)许家印控制的中国恒大(dà)集团，在2010年代至2021年(nián)进行了令人瞠目结舌的(de)商业冒险行为。通(tōng)过错综复杂(zá)的借款(kuǎn)勾兑(duì)和(hé)不断往上垒的杠杆(gān)，恒(héng)大集团以激进的经营思(sī)路实现了迅速崛起。

　　2016年，中国房地产销售额首次突破(pò)10万亿元(yuán)大关，录得117627亿元，同比增长34.8%。同年(nián)，中国恒大以3734亿元的销售金额成(chéng)为行业第(dì)一。而3年前(qián)，该(gāi)公司合同销售额仅仅突破千亿。

　　恒(héng)大集团的商(shāng)业触(chù)角同时伸向足球(qiú)、农牧、消费品、保险人寿、金融(róng)、房屋中介、物业管理(lǐ)、新能源汽车等领(lǐng)域。许家印就多个业务板块提(tí)出“全国第(dì)一”或“世界第一”的目标，那段时期中国蓬(péng)勃的房地产市场，为其野心提供了源源不断(duàn)的(de)资金。

　　2020年，中国恒大(dà)集团全年实现合约(yuē)销售金额7232.5亿元(yuán) 保(bǎo)持了超过20%的增长(zhǎng)速度。但崩塌随即到来。

　　2021年中旬，中国恒大承认陷入流(liú)动(dòng)性危机，该(gāi)公司过去多年可疑的(de)经营数据被外(wài)界重新放到聚光(guāng)灯下审视，并很快引起(qǐ)监管机构的注意。

　　目前，证(zhèng)监会认定，2019年至2020年期间，中国恒大集团境内实体恒大地产(chǎn)通过提前确认收入的方式虚(xū)增收(shōu)入及利润，致使在交(jiāo)易所市场公开发行债券存在欺诈发行，所披露的相关年度(dù)报告存在虚假记载，涉及虚增(zēng)收入5641亿元、利润(rùn)920亿(yì)元。

　　同时，2022年期间，中国恒大与恒大物业之(zhī)间亦被曝光(guāng)，存在134亿元存款(kuǎn)质(zhì)押金(jīn)被占用的(de)情(qíng)况。根(gēn)据后续发(fā)布的独立(lì)调查报告，中国(guó)恒(héng)大承认公司运(yùn)营时存在严重的潜(qián)在(zài)内控问(wèn)题。

　　普华(huá)永(yǒng)道在上述两个事件中到底(dǐ)扮演了什么角色？

　　资料(liào)显示，普华永道与中国恒大集团的合作关系始于2009年，当时恒大集团赴港上市，普华(huá)永道便担任(rèn)其审计机(jī)构。自此，普华永道连续多年为恒大集团提供(gōng)审计服务，涉及恒大(dà)在香港的3个上(shàng)市平台(tái)：中(zhōng)国恒大、恒大汽车（恒大健康）、恒大物业(yè)，以及恒大的境内实体恒大地产集团有点公司。

　　普(pǔ)华永道在为恒大集团审计过程中，未能及时(shí)发现并(bìng)指出其财务问题，引发了市场对其审计质量和操守的广泛质疑。

　　信任危机

　　事实上(shàng)，在恒大集(jí)团引发了一场席卷全国房地产行业的债务危机后，普华永道就曾主动(dòng)对内房业务进行(xíng)过紧急切割，密集(jí)辞去多(duō)家开发商的御用核数师，希望(wàng)规避(bì)相关风险。

　　资料(liào)显示(shì)，截至恒大爆雷前的2021年上半年，普华永道当时与18家(jiā)具代(dài)表性的中资房企达成合(hé)作，拥有(yǒu)“四大”中排名(míng)第(dì)二的合作规模。

　　而目前，普华永道已(yǐ)退出了绝大部分项目。但监(jiān)管机构(gòu)对其(qí)前面(miàn)所(suǒ)涉的审计案的审查，还是(shì)让它栽(zāi)了跟头。

　　普华(huá)永道信誉下降，带来了涟漪效应。资料(liào)显示(shì)，今年以来，已有(yǒu)中国(guó)石油、招商(shāng)银行、招商港口(kǒu)、中集集团及中集(jí)车辆、中国中铁(tiě)、中国(guó)人(rén)保、青岛港、宁波港、青岛啤酒、东(dōng)鹏饮料、粤(yuè)电(diàn)力A、海通证券(quàn)、中国(guó)人寿等，超过30家以国央企为主体的A股上市企业与部分“红筹股”，与普华永道(dào)解约。据悉(xī)，涉(shè)及的丢单金额接近(jìn)3亿元。

　　例如，5月30日中国石油(yóu)公告，鉴于(yú)近期有关审计行业相关事项还需进(jìn)一步(bù)核(hé)实，经公司与普华永道(dào)中天会(huì)计(jì)师事务所（特殊普通合伙）及罗兵咸永道会计师事务所协(xié)商，公司(sī)决定取消原定提交2023年年度股东大会(huì)审议的《关(guān)于公司聘用2024年度境内外会计师事务所的议案》。

　　而6月11日，中国人寿保险公(gōng)告，拟聘任安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）担(dān)任2024年度(dù)境内审计师，同时聘任安永会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)担(dān)任2024年度香港审计师。在(zài)上一个年度，复杂上述工作(zuò)的是普华永(yǒng)道中天会计师事务所、罗兵咸永道会计师(shī)事务所。

　　业务(wù)危机背后，普华(huá)永道国(guó)内业务也正面临停摆(bǎi)的风险。

　　近日，据彭博(bó)社引述知情人士报(bào)道，中国财政部可能很快(kuài)宣布对普华永道的(de)行政处(chù)罚决定。报道称，普华永道可能面临至少10亿元的罚款(kuǎn)，这家会计师事务所在中国的部分业务亦(yì)将被暂停。

　　只是截至发稿，传(chuán)闻中的(de)处罚还未(wèi)下达。

　　另一方面，此(cǐ)前市(shì)场上流(liú)传一封据称来自“一部分普华永道合伙人”的名为《是(shì)谁把普华(huá)永道带(dài)入恒大(dà)这个(gè)火坑的？》的(de)匿名信，匿名信直指普华永(yǒng)道亚太及中国主席赵柏(bǎi)基，指责事务所内部权力失衡，并对普华永道在恒大“财务造假”事件中存在的违规行为(wèi)做出指控。

　　普华永道很快进行了澄清，表示信中的信息严重不(bù)实。

　　但4月19日，香港会计及财务汇(huì)报局仍就针(zhēn)对近期流传的普华永道匿名举(jǔ)报信，明确表示正在调查普华(huá)永道会计师事务所(suǒ)在审计中国(guó)恒大集团账目时的责(zé)任。

　　香港会(huì)财(cái)局指出，举报信中对(duì)普华永道质量(liàng)管理系统及(jí)对中国恒大审计质量的潜在缺失表(biǎo)示严重担忧，基于指控的严重性，为保护公众利益及维(wéi)持公众对会计专业诚信的信(xìn)心，会财局有责任展(zhǎn)开调查。

　　会财局(jú)强调，若发现不当行为或违反《会(huì)计(jì)及财务汇报局(jú)条(tiáo)例》的情况，将毫不犹(yóu)豫地对涉事事务所及(jí)个人采(cǎi)取严(yán)厉(lì)的执(zhí)法行动。

　　有分析认为，普华永道将面临中国内地和香港两地机构的双重处罚。

　　普华永道还面临一些来自第三方机构的压力(lì)，6月14日消息(xī)，据报道，中国恒大清盘人(rén)已委托律师(shī)调查(chá)恒大的一些服务提供商，包括前核数师罗兵咸永道，目的是为债权人挽回部分损失。

　　另一方面，wind数据显示，2023年度普华永道审计的A股上市公司合计107家(jiā)，港股市场同期则(zé)有414家客户。普华永道也并(bìng)未丢失所有订单，例如中国(guó)平安旗下(xià)的大型美妆(zhuāng)日化企业上海家化，就决定续聘普华(huá)永(yǒng)道中天为2024年度审计机构。

　　普华永道将会因恒大风波(bō)受到多大力度的处罚、失去多(duō)少业务，这场风波的结局(jú)可能不会那么快揭晓(xiǎo)。

　　附(fù)一：中国(guó)证监(jiān)会依法处罚恒大地产审计机构普华永道及答记(jì)者问

　　近日，中(zhōng)国证监会依(yī)法对普华永道恒大地产年(nián)报(bào)及债券(quàn)发行(xíng)审计工作未勤勉尽(jǐn)责(zé)案作出行政处罚，依据《中(zhōng)华人民共和国证券法》规定，没收普华永(yǒng)道案涉期间全(quán)部业务收入2774万元，并处以顶(dǐng)格罚(fá)款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

　　2024年5月，中国证监会对公司债券发行人恒大地产财务造假、欺诈发行等违法行为严肃作出行政处罚，认定恒大(dà)地(dì)产2019年、2020年年报存在虚假记载，相关(guān)5次公(gōng)司债券发行构成欺诈发行。普华永(yǒng)道是恒大地产(chǎn)上述期间的审计机构，我会对普华永道在上述期间(jiān)为恒大地产提供审计服务(wù)并(bìng)制作、出具相(xiāng)关文件是否违反《中华人(rén)民共和国(guó)证券法》的规定，按(àn)法定程序开(kāi)展调查。

　　我会调查发现，普华永道在执行恒大(dà)地(dì)产2019年、2020年年(nián)报审(shěn)计工作中未勤勉尽(jǐn)责，在审计过程中违反多项审计(jì)准则，违背(bèi)多项审计要求，多项审计程序失(shī)效，未(wèi)保持应有(yǒu)的职业(yè)怀疑，未作出正确(què)的职业(yè)判断，未发现恒大地产大金额、高比例财(cái)务造假。一是审计工作底稿失真，地产(chǎn)项目观察中约88%的记录与实际执行情况不(bù)一(yī)致，底(dǐ)稿记录内容严重不可(kě)靠(kào)。二是现场走访程序失(shī)效，现场走访认为符合交楼条(tiáo)件(jiàn)的楼盘大部分实际未竣工交付(fù)，部分至我会实地调(diào)查时(shí)仍未竣工交付(fù)，甚至是(shì)“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由(yóu)恒大地产替(tì)换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清(qīng)单，实际上大(dà)量业主签(qiān)字确认(rèn)日晚于资(zī)产负债表日。五是复核程(chéng)序(xù)失守，现场(chǎng)走访(fǎng)程序复核工(gōng)作流于形式(shì)，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结(jié)论。

　　普华永道为恒(héng)大地产(chǎn)2019年、2020年(nián)年报均出具了标准无保留意见审计报告，为(wèi)恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具(jù)保证财务数(shù)据真实(shí)、准确、完整(zhěng)的声明，普(pǔ)华永道制(zhì)作、出(chū)具的文件存(cún)在虚假记载。

　　普华永道上(shàng)述行为，违反《中华(huá)人民共和国证券法》第一(yī)百(bǎi)六十三条的规定，构成《中华人民(mín)共和国证券(quàn)法》第二(èr)百一十三条第三款(kuǎn)所述“未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的情形，我会依(yī)法责令改正，认定普华(huá)永道在(zài)上述期间执行的恒(héng)大地产1次债券(quàn)发行审计(jì)、2次年报审计、2次半年度审阅、6次特殊(shū)目的审(shěn)计项下的全部业务收入2774万元均为(wèi)违法业务收入，依法全部予以(yǐ)没收，并按(àn)“没(méi)一罚十”处顶格罚款2.77亿元，同时(shí)对4次未(wèi)收费债券发行审计服务按(àn)上限罚款(kuǎn)2000万元，对普华永道罚没(méi)款总(zǒng)计3.25亿(yì)元。

　　在案件(jiàn)查处过程中，我(wǒ)会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量(liàng)上，我会依法对普华永道两年间全部业(yè)务收入予以没收，并处以顶格罚(fá)款，与(yǔ)财政部协同罚款共计4.41亿(yì)元；在“资格(gé)罚(fá)”上，鉴于财(cái)政部已对普(pǔ)华永道作出暂停经营(yíng)业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，我会不另行作出暂(zàn)停从事证券服务业务的(de)行政(zhèng)处罚。

　　下一步，我会(huì)将继续坚决落实监管“长牙带刺”、有棱有角(jiǎo)要求，突出严监严管，持续加大(dà)对资本市场财务造假以(yǐ)及审(shěn)计(jì)机构(gòu)未勤勉(miǎn)尽责行为的查处和打击(jī)力度，全(quán)力维护(hù)资本市场平稳运行，全力保(bǎo)护投资者(zhě)合法权益，为资本市(shì)场高质量发(fā)展(zhǎn)提供有力(lì)保障(zhàng)。

　　中国证监会有(yǒu)关负责人就案件查处及相关情况回答了(le)记者提问。

　　问：近日，证监(jiān)会对普华永道(dào)作出行政处罚，能否介绍一下案件(jiàn)相关情况？

　　答(dá)：近(jìn)年来(lái)，我会对证券市场违(wéi)法行为持续保(bǎo)持高压态势(shì)，突(tū)出重点、从严(yán)从重打击(jī)财务造假、欺诈发行等(děng)行为(wèi)，压严压实发行人和中(zhōng)介(jiè)机构责(zé)任。前期，我会对恒大(dà)地产2019年、2020年年报存在虚假记载、欺诈发行公司债券等违法(fǎ)行为依法严肃作(zuò)出(chū)行政处罚。

　　普(pǔ)华永(yǒng)道是恒大地产上述期间的审计机构(gòu)，我会对普华永(yǒng)道在上述期间为恒大地(dì)产(chǎn)提供审计服务并制(zhì)作、出具相(xiāng)关文件是否违(wéi)反《中华人民共(gòng)和国(guó)证券法》的规(guī)定(dìng)，针对审计执业重点事项和(hé)勤勉尽(jǐn)责关(guān)键环节，深(shēn)入实地调查取证(zhèng)，全面询问谈话(huà)，充分调取相关文件和资料，并争取有关(guān)方面的支持与协(xié)助，依法高效完成调查(chá)。

　　经查，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计及债券发行服(fú)务过程中，未勤勉尽责，违反多项审计(jì)准则，多项审计程序失效。一(yī)是审(shěn)计工作(zuò)底稿失真(zhēn)，地产项(xiàng)目观察中约88%的(de)记录与实际执行情况不一致，底稿记(jì)录内容(róng)严重(zhòng)不可靠。二是现场走访程(chéng)序失效，现场走访认为符(fú)合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工(gōng)交(jiāo)付，部分至我会实地(dì)调(diào)查(chá)时仍(réng)未竣工(gōng)交付，甚至是“一(yī)片空地”。三是(shì)样本选取范围失控，任由恒大地产替(tì)换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在(zài)走访样本之外(wài)。四是文件(jiàn)检查程序失(shī)灵，比如核验无(wú)异常的交楼清单(dān)，实际上大量业主签字确认日期晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员完全基于对现场走访人员的“信任”出具复核结论。

　　普华(huá)永道一方面(miàn)未勤勉尽责，未正(zhèng)确判断(duàn)2019年(nián)、2020年度恒大地产总(zǒng)体收入确认(rèn)的实(shí)际情况，未对恒大地产财务数据异常情况保持合理职业怀疑，未有效识别恒大(dà)地产(chǎn)大金额、高比例的财务(wù)造假，甚至对恒大地产财(cái)务造假迹象和动向“睁一只(zhǐ)眼、闭一只(zhǐ)眼”；另一(yī)方面出(chū)具标(biāo)准无保留意见的审计报告(gào)，为5次债券发行出具保证(zhèng)财务数据真实、准确、完整的声明，属于所制作、出具的文件有(yǒu)虚假记载的情形。

　　问：请问(wèn)对普华永(yǒng)道的处(chù)罚是如何(hé)体现(xiàn)“长牙(yá)带刺(cì)”、有棱有角(jiǎo)，回应市场和社会期待的？

　　答：普华永道上述行为(wèi)，不(bù)只(zhǐ)是简单的审计失职、失效行为，它在一(yī)定程度上掩盖甚(shèn)至纵容了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏(huài)市场信心，依法(fǎ)应予(yǔ)严惩。同时，我会坚(jiān)持依法(fǎ)办案(àn)，严格履行程序，以事(shì)实为依据(jù)，以法律为准绳，综合考(kǎo)虑其违法事实、性质及社会危害程度等，在法律规定的范围内，既从严从(cóng)重处罚(fá)，又做到过罚相当。

　　一是没(méi)收全部业(yè)务收入。其间，普华永道除执行恒大地产两年年报审计(jì)并为(wèi)恒大地(dì)产债券发行提供审计服务(wù)外，还执行(xíng)2次半年度审阅、6次特殊目(mù)的审计，我会依法认定上述项(xiàng)下收取的业(yè)务收入2774万元均为违法业务(wù)收入，依法全(quán)部予以没收。

重温 | 普华永道恒大劫-style="font-L">　　二(èr)是处以顶格罚款。我会依据《中华人民共和国证券(quàn)法》对普华永道有违法业务收入(rù)的“没一罚十(shí)”、合(hé)计罚款2.774亿元，对4次未收费债券发(fā)行审计(jì)服务每次按上限(xiàn)罚款500万元、合(hé)计罚款(kuǎn)2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元，接近我会此前三(sān)年对50多家次违(wéi)法违规会计师事务所(suǒ)的罚没款总和。

　　问(wèn)：近年来，证监会对不(bù)少审计机构作出处罚，此次对普华永道更是(shì)开出“创(chuàng)纪录”罚单(dān)，请问证监会是如何考(kǎo)虑(lǜ)的？

　　答：《中华人民共(gòng)和国证券法》等法(fǎ)律法规(guī)要求，证券的发行、上市、交易等证券业务活动(dòng)应(yīng)由会计师事务(wù)所等证券(quàn)服务(wù)机构出(chū)具专业意见。法律的强制要求，既赋予了行业发展的机遇，也界定了中(zhōng)介机构的法定义务和法律责任，更承(chéng)载着整个市场的重托和(hé)广大投资者的信任(rèn)。

　　多年来，会计(jì)师事务所等(děng)证券服务机构通过发挥专业优势，在提升企业规范运作水平，提(tí)高上市公司等证券发(fā)行人(rén)的会计信息质(zhì)量，促(cù)进证券市场健康发展等方面发挥着重要作(zuò)用，作(zuò)出了重要贡(gòng)献。

　　监(jiān)管执法工作是我会法定职责，对少数以身试法的中介(jiè)机(jī)构(gòu)及人(rén)员，我会坚(jiān)决落(luò)实“长牙带刺”、有棱有角要求，严监严管(guǎn)，用足用好法律授(shòu)权(quán)，严格执法、严肃(sù)处理(lǐ)。会计(jì)师事务所等证券服务机构(gòu)执(zhí)业中草率疏忽、麻痹大意(yì)，甚至“当摆设”“走过(guò)场”，未勤勉、不尽责，制作(zuò)、出具文件有虚假记(jì)载、误导性陈述或者(zhě)重大遗漏，就可能被(bèi)没收违法(fǎ)业(yè)务收入，并被处以数倍甚至顶格罚款，情节(jié)严重的还(hái)可能执业受限，以致收(shōu)入归零、业务流失(shī)，甚至陷入声誉危(wēi)机。

　　罚一劝百(bǎi)，希(xī)望广大中介机构引以为戒(jiè)，慎终如初，不折不扣地履行(xíng)法律规定的(de)义务要求，时刻紧绷勤勉(miǎn)尽(jǐn)责这根弦，真正立足专业、审慎执业、珍惜(xī)声(shēng)誉，客观、独立、专业地发表意见，确保制作出具文件不存在虚假记(jì)载、误导(dǎo)性陈述或者重大遗漏，不负众托，真正担负起证券市场“看(kàn)门(mén)人”职责(zé)。

　　问：请介绍一下证监会与财政部在案件查处工作方面的协同情况。

　　答：普华永道为恒大(dà)地产公司债券(quàn)发行交易活动提供审计服务，受《中华人民共和国证券法》规范约束，同时(shí)，普华永(yǒng)道作为审计机构，也受《中华人民共和国注册会计师法》约束。

　　在对(duì)普(pǔ)华永(yǒng)道案的查处中(zhōng)，我会(huì)与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在行政处罚阶段(duàn)，我会依法对普华永(yǒng)道相关年(nián)度违法业务收入全部予以没(méi)收，并处以顶格罚款。同时，我会协同财(cái)政部对(duì)普华永道开(kāi)展“资格罚”。普华永(yǒng)道违法行为情节严重，应暂停从事证券服务业务。鉴于财政部已(yǐ)对(duì)普华永道作出暂停经营业务的“资格罚”，暂停业务范围涵盖证券领域，我会不另行对普华永道(dào)作出暂停从事证券服(fú)务业务的行政处罚。

　　需(xū)要说明的是，证券市场以信息披露为核心，追究发行人违法行为法律责任(rèn)，以其信息披露文件为依归，追究审计机构违(wéi)法行为法律责(zé)任，以其制作、出具的文件(jiàn)为依归。在本案中，普华(huá)永道(dào)总所制作(zuò)、出具文件并盖章，相关注册会计师签字，是《中华人(rén)民共和国证券法》规定的法律责任(rèn)主体。作为注册(cè)会(huì)计师行业的主管部门，财政部对审(shěn)计机构执业质量与项目质量控制、审计机构治理及人员管(guǎn)理进行全面监(jiān)管，可对普(pǔ)华(huá)永道总所及其分(fēn)所、签字(zì)注册会计师以及参与审计项目的其他注册会计(jì)师的行(xíng)为全面追(zhuī)责。

　　我会支持财政部对依据《中华人民共和国证券法》难以追责的普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违(wéi)法(fǎ)行为予以追责。同时，我会也关(guān)注到财政部(bù)对普华永道广(guǎng)州分所及其他(tā)相关注册会计(jì)师的处罚决定。

　　问：市场上(shàng)还有人关心(xīn)恒大集团及其审计机构(gòu)的违法(fǎ)行(xíng)为及其(qí)责任追(zhuī)究，请问你们怎么看待这(zhè)个问(wèn)题？

　　答：恒大地(dì)产是境内法人，在境内交易所债(zhài)券市场公开发行公司(sī)债券，依据《中华(huá)人民共和国证(zhèng)券(quàn)法》，我会对恒大地产公司债券发行交易活(huó)动及其(qí)审(shěn)计机构普华(huá)永道证券服务业务负有监管职责。查处恒大(dà)地产欺诈发行、信息(xī)披露违法及其(qí)审计机构普华永道未勤勉尽责问(wèn)题，既是我(wǒ)会的权限范畴，更是我(wǒ)会的职责所在。

　　恒大(dà)集团是境外法人，在我国香港地区交易所(suǒ)上市。恒大集团在我国香港地(dì)区(qū)发行(xíng)证券并上(shàng)市交易行为及其审(shěn)计机构执业行为，受我国香港地区(qū)法律约(yuē)束。我们注意到(dào)，我国香港地区有关监管机构近期表示，正就恒大集团审计机构的相(xiāng)关审计等进行独立(lì)调查。后续如果我国香港地区有关方面提出请求，我(wǒ)会将(jiāng)协同(tóng)财政部通过(guò)跨境执法合作机(jī)制和渠道，积极配(pèi)合有关方面对相关违法行为进行调查处理。

　　附二：财政部对普华(huá)永道作(zuò)出行政处罚决定及答记者问

　　根据《中华(huá)人民共和国注册会(huì)计师法》等法律法(fǎ)规，自2024年1月起，财政部组(zǔ)织检查组对普华永道中天会计师事务所（以下简称普华永道）及(jí)其广州分所(suǒ)的恒大地产(chǎn)集团有限公司（以下简称恒大地产）审计项目执业质量(liàng)开展(zhǎn)了专项检查。

　　经查(chá)，普(pǔ)华永道及其广州分(fēn)所在恒大地产2018年至2020年财务报表审(shěn)计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予(yǔ)指明，发表不(bù)恰当的审计意见，出(chū)具(jù)虚(xū)假审计报告(gào)。主要(yào)问题包(bāo)括：一是2018年至2020年对恒(héng)大地产收(shōu)入相关的主要审计程序，设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实(shí)结论；2020年明知恒大(dà)地产(chǎn)提前确认(rèn)收入而不予(yǔ)指明。二是(shì)丧(sàng)失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务(wù)报(bào)表层面编制调(diào)整分(fēn)录以虚增(zēng)利润。三是明(míng)知或应(yīng)当知道恒(héng)大地产存在大量货币(bì)资(zī)金受限，对财务报表中的(de)重大错(cuò)报不予指明，并通(tōng)过各种方式隐瞒或掩盖。四是对恒大(dà)地(dì)产2020年虚增开发成本、随意确认投资性房地产的重大会计差错不予指明。五(wǔ)是未保持(chí)职业怀疑，未发现恒大地产“明股实债”方式融(róng)资、合并财务报表范围不准确导致的重大会计差错。六是(shì)对恒大地产未按规定披(pī)露重大诉(sù)讼仲裁事项不予指明，其他应收款及审计抽样、持续经营等审计(jì)程序执行不到位，项目质量(liàng)控制(zhì)失效等。

　　针对检查发现的(de)问题，2024年9月，财政部依(yī)据《中华人民共和国(guó)注册会计师(shī)法》、《中华人民共和国行(xíng)政处(chù)罚(fá)法》，对(duì)普华(huá)永道及相关注(zhù)册会计(jì)师作出行政处罚决定。

　　会计师事务所方面，按照《中华人民(mín)共和国行政处罚(fá)法》有关规定，考虑到(dào)中国证监会依据《中华人民共和国证(zhèng)券法》对普华永道(dào)涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的(de)违法行(xíng)为，给予没收违法所得并处罚款(kuǎn)共(gòng)3.25亿元的行政处罚，财政部依据《中华(huá)人民共和国(guó)注册会计师法》，对(duì)普华永道涉(shè)及恒大地产2018年审(shěn)计项目的违法行(xíng)为，给予没收违法所得(dé)并处罚款共1.16亿元的行政(zhèng)处(chù)罚。同时(shí)，财政部(bù)依据《中华(huá)人民共和国注册会计师(shī)法》，给(gěi)予普华永道警告(gào)、暂停经营业务6个重温 | 普华永道恒大劫月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

　　注(zhù)册会计师方面，财政(zhèng)部依据(jù)《中华人民共和国注册会(huì)计师(shī)法》，对恒大地(dì)产2018年至2020年相关财务报表审计报告的4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师(shī)证书的处罚；依据《会计师事(shì)务所执(zhí)业许可（金麒(qí)麟分析师）和监督管理办法》（财政部令第97号），对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制恒大地产合并(bìng)财务报表的注册(cè)会计师，给(gěi)予警告或罚(fá)款的行政处罚(fá)。

　　对于(yú)香(xiāng)港罗(luó)兵咸永道会计师事务所为中国恒大集(jí)团提供审计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计监管(guǎn)合作机制(zhì)，积极协调配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为进行调查处(chù)理。

　　下一步，财政部将持续加大财会监督力度，严(yán)厉打击财务舞弊和审计造假行为，为维(wéi)护社会公平正义、规范市场经济秩序、推动经济高质(zhì)量发展提(tí)供有力支撑。

　　财政部有关负责人(rén)就案件查处情况(kuàng)回答了记者提问。

　　问：请介(jiè)绍一(yī)下财政部对普华永道开展(zhǎn)检查和进行处罚的总(zǒng)体情况(kuàng)。

　　答：针(zhēn)对有关方面反映的(de)普华永道在恒大地产财务造假中的(de)违(wéi)法(fǎ)问题(tí)线索，根据相关工作安排，自(zì)2024年1月起，财政部(bù)组(zǔ)织检查组对普华永道恒大(dà)地产审计项目执(zhí)业质量开展专项检(jiǎn)查。财政部检查组克服恒大地产业(yè)务量大、被查单位人员离职、行政检查手段有限等(děng)困难，通过查(chá)阅审计(jì)工作(zuò)底稿、访谈询(xún)问相(xiāng)关人员、延伸外调相关(guān)单位、分析有关人员往来电子(zi)邮件等方式(shì)，扎实完成现场(chǎng)检查工作。专项检查坚持依法依规、实事求是，确保发现的每一个问(wèn)题都有(yǒu)充分支撑。按照检查工(gōng)作程(chéng)序(xù)，财政部就现场检查发现的问题征(zhēng)求了普华永道意见，并组织专家对其反馈意见(jiàn)进(jìn)行了审理论证(zhèng)和复核认定。

　　针对(duì)检查和审理认定的(de)问题，财政部对普华永道及相(xiāng)关注册会计师进行了行政处罚立案，并下达了行政处罚事(shì)项告知书(shū)。针对(duì)个别当事人提出的陈述和申辩(biàn)意见，财(cái)政(zhèng)部依法进行复核后，作出最终行政处罚决定。

　　问：请介绍一下财政部与中国证监会在此案中(zhōng)协同开展工(gōng)作的情况。

　　答：在普华永道恒(héng)大(dà)地产案件查(chá)处(chù)过程中，财(cái)政部加强与中国证监会的协(xié)同配合，强化工作合力，提高工(gōng)作质(zhì)效。在检查阶段，中国证监(jiān)会依(yī)法(fǎ)对恒大(dà)地产2019年(nián)、2020年年报存在(zài)虚假记载、欺诈发行公司债券等违法行为进行调查。财政部充分利(lì)用中国证监会的调查成(chéng)果，查实(shí)恒大地(dì)产的会(huì)计责任，在此基础上(shàng)检查确定了普华永道2019年、2020年的审计责任；结(jié)合有关方面反映的问题线索，进一步检查发现了普华(huá)永道2018年的审(shěn)计违法行为，并确定了相应审计责任。

　　在行政处(chù)罚阶段，按照行政处(chù)罚法第二十九条关于 “对当事人的(de)同一个违法行为，不(bù)得给予(yǔ)两次以上罚款的(de)行政处罚。同一个违法行为违(wéi)反多个(gè)法(fǎ)律规范应当给予罚(fá)款(kuǎn)处(chù)罚的，按照罚(fá)款数额高的规定处罚”等规定(dìng)，财(cái)政部与中国证监会协同对普(pǔ)华永道进行行政处罚。中国证监会依(yī)据证券(quàn)法对普华永道2019年、2020年违(wéi)法行为给予没收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依据注册会计(jì)师法对普华(huá)永道2018年的违法行为给(gěi)予没收(shōu)违法所得并处五倍罚款的顶格财产罚。同时，财政(zhèng)部依据(jù)注册会计师法给予普华永道暂停(tíng)经营业务6个(gè)月、撤销普华永道广州分(fēn)所的处罚，中国证监会对普华永道的资格罚吸收到财政部的处罚(fá)中。

　　问：请介绍一下对中国恒大集(jí)团审计(jì)师(shī)责任的(de)追究(jiū)情(qíng)况。

　　答：中国(guó)恒(héng)大集团(tuán)注册在境(jìng)外并由(yóu)香港罗兵咸永道会计师(shī)事(shì)务所（以下简称罗兵咸永道）出具审(shěn)计报告(gào)。由于罗兵咸永道为香港(gǎng)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，监管权限属于香港监管机构，按照相关法律法规，财政(zhèng)部将通(tōng)过跨境审(shěn)计监管合作(zuò)机制(zhì)，积(jī)极(jí)协调(diào)配合香港会计及财务(wù)汇报局对罗兵咸永道的违法行为进行调查处理。

　　问：请介绍(shào)一(yī)下(xià)对普华(huá)永道(dào)及其广州分所作出行政处罚的具体考虑。

　　答：检查发现，恒(héng)大地产审计项目系(xì)由普华永道签订业务约定书并出具审计报告，且(qiě)普华永(yǒng)道(dào)针对恒大地产审计项目实施的各(gè)项质量控制(zhì)程序，均未(wèi)纠正相关违法(fǎ)问题，普华(huá)永道应为该(gāi)审(shěn)计项目(mù)承担主要责任。同(tóng)时，恒大地产审计项目由(yóu)普华永道广州分所具体实施，相关签字注(zhù)册会计师均为(wèi)普华永道广州分所工作人员，普华永道广州分所应对相关(guān)问题承担直(zhí)接责任。

　　在行政处罚尺度裁量方面，财政部坚(jiān)持依法(fǎ)依规、过罚(fá)相当(dāng)，对普华永(yǒng)道在恒大地产审计项目(mù)中的违法所得给予顶格财产罚，对承担直接审计责任的广州分(fēn)所给予撤销的顶格(gé)资(zī)格罚，对承担主要(yào)审计责任的普华永道给予暂停经营业(yè)务6个月的严厉处罚。

　　问：请介绍一下对普华永道相关注(zhù)册会计师作出行政处罚的具(jù)体考虑。

　　答：此案中，财政部共对11名注册会计师作出行政处罚。其中，汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟是恒(héng)大地(dì)产(chǎn)2018年-2020年相关财务报表审计报告的签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，负有直接责任，财政部依据注册会计师法对其作出(chū)吊(diào)销注册会计师证书(shū)的行政处(chù)罚。陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金(jīn)莹等7名(míng)注册会计师虽未签署恒大地产审计报告，但参(cān)与了该(gāi)审计(jì)项目，存在为恒(héng)大地产编制财务会计报告的问题，财政部依据《会计师事(shì)务所执业许可和监督管理办法》（财政部令(lìng)第97号）对其作出警告或罚款的行政处罚。同时，对上述注册会计师中的中国(guó)共产党(dǎng)党员，财政部将向其组织关系所在基(jī)层党(dǎng)组织通报其违法行为，由基层(céng)党组织依据《中(zhōng)国共产党(dǎng)纪律处分条例》对其进行处理。

　　问(wèn)：请介绍一下(xià)财政(zhèng)部后续工作安排。

　　答：针(zhēn)对检查发现的其他问题，财政部将按照有关法律法规对普(pǔ)华(huá)永道下达整改通知书。对检查发现(xiàn)涉(shè)嫌犯罪的问题(tí)线(xiàn)索，移送相关司法(fǎ)部门进行调查处(chù)理(lǐ)。财政部将督(dū)促普华永道严格执行相关行政处罚措施(shī)，认真做好整(zhěng)改工作，切实提高执业质量(liàng)。同时，财政部将深入贯彻(chè)落实(shí)党中央、国务院关(guān)于严厉打击财务(wù)舞弊和审计造(zào)假的决策部署，持续加大监督检查力度，对会计审计(jì)造假行为发现一起，严厉查处一起，确保监管“长牙带刺(cì)”、有棱有角，切实加强财会监督、严肃财经纪律，推动(dòng)注册(cè)会计师行业健康持续发展。

　　（转自：观(guān)点）

责任编辑：石秀珍 SF183

未经允许不得转载：骏诺车品JNCP官方网站重温 | 普华永道恒大劫